營業稅與營所稅相關聯及差異解析、調節:中華工商研究院CICR

課程資訊

開課日期

2025-09-19

學習時程

6小時

上課時間

週五

上課時段

上午,下午

適用對象

財務部門人員、會計部門人員、財會部門人員、管理部門人員或對此課程有興趣者

課程特色

營業稅實屬消費稅性質，營業人僅為居間代收代付的功能；但營所稅實屬企業所得，依據稅法計算課稅的稅基後，再針對所得繳納稅賦。是故，營業稅的銷售額總計，未必是營所稅的營業收入，營業稅的進項總金額，也未必是營所稅的成本費用加總數，但兩者之間，雖然存在差異，同時也存在交集；透過本課程的分析，可讓營業人同時掌握營業稅與營所稅之間的連結。
※課程目的:
1.了解營業稅的銷售額與營所稅的營業收入差異
2.了解統一發票使用時點與收入認列的差異
3.了解銷售額與營業收入差異的加項/減項名目
4.了解營業稅/營所稅申報制度與稅基
5.了解營所稅的課稅稅基與會計準則稅前淨利的差異
6.正確申報營業稅與營所稅

詳細內容

一、營業稅制度解析

(一)銷售額與銷項稅額

(二)進項金額與進項稅額

(三)應稅、零稅率與免稅

二、營所稅制度解析

(一)營所稅申報與企業最低稅負制度

(二)申報方式解析與說明

(三)營所稅之營業收入的定義

三、營業稅的銷售總總計、營所稅的營業收入之差異

(一)差異調節的起因：

1.發票開立時點，非營業收入認列時點

2.營業收入認列時點，未發票開立時點

3.非屬營業稅申報，卻為營業收入申報範圍

4.非屬營業收入申報，卻屬營業稅申報範圍

5.其他調整原因

(二)加項：

1.上期結轉本期預收款

2.本期應收未開立發票金額

3.本期採買賣方式列帳之境外營業收入

4.委託國外加工不復運進口實際銷售額

5.本期國外發貨倉庫實際銷售額

6.其他

(三)減項：

1.本期預收款

2.上期應收本期開立發票金額

3.視為銷貨開立發票金額

4.本期專案作廢發票金額

5.佣金收入、租賃收入、出售下腳廢料、出售資產

6.代收款

7.本期輸出至國外發貨倉庫之金額

8.本期委託國外加工不復運進口之營業稅銷售額

9.其他

四、營所稅的稅務申報、會計準則入帳財務報表之差異

(一)收入認列之差異

(二)成本認列方法之差異 VS 稅上核定成本之問題

(三)費用認列方式之差異 VS 稅上剔除費用之問題

師資介紹

張淵智助理教授

現職：

翰鼎會計記帳士事務所負責人
翰鼎顧問股份有限公司資深顧問
東吳大學企業管理學系兼任講師

專長：

企業與個人租稅規劃與分析
境外公司操作分析
國際投資架構規劃

證照：

Register Business Analyst (USA)
Certified Public Bookkeeper (TW)
Certificate for Professional Test on Trust Businesses (TW)
講師證(字號：講字第073781號)

著作：

境外公司操作聖經(2005年出版)
境外公司操作聖經-實務篇(2007年出版)
境外公司操作實務大全(2010年出版)

媒體：

曾受：工商時報、經濟日報、經典雜誌(慈濟志業)訪問
曾受：運通電視台、大愛電視台、民視電視台訪問
常年受邀於YWCA、各銀行、各大顧問公司授課演說

備註

課程詳情及報名請點以下連結
點此報名

■注意事項：依據職業訓練機構設立及管理辦法第十六條規定:開課前退訓者，退還所繳訓練費用之七成；受訓未逾全期三分之一退訓者，退還所繳訓練費用之五成；受訓逾全期三分之一退訓者，不退費

開課日期 \|	2025-09-19
課程費用 \|	3500
開課地點 \|	台北市萬華區台北市中華路一段七十四號六樓
適合職務 \|

1111進修網